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Umsatzsteuer – Wann gilt welcher Steuersatz?

Es gibt in Deutschland aktuell die Umsatzsteuersätze 19 %, 7 % und 0 %.

Wann gilt welcher?

Steuersätze

Die Steuersätze sind geregelt in § 12 UStG.

Regelsteuersatz 19 %

In Deutschland beträgt aktuell der Regelsteuersatz 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG).

Dieser gilt für alle Dienstleistungen und Waren, die nicht dem ermäßigten Steuersatz unterliegen und auch nicht umsatzsteuerfrei sind.

Ermäßigter Steuersatz 7 %

Die Dienstleistungen und Waren, für die der ermäßigte Steuersatz von 7 % gilt, sind aufgeführt im § 12 Abs. 2 UStG, sowie in der Anlage 2 zum UStG.

Dies sind u. a.:

• Grundnahrungsmittel (gem. § 12 Abs. 2 UStG, sowie Anlage 2 dazu)
• Blumen
• Bücher und Zeitschriften
• Personennahverkehr
• Kunstgegenstände
• Eintrittskarten für Theater, Konzerte, Museen
• Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben
• Hotelübernachtung

Ermäßigter Steuersatz 0 %

In § 12 Abs. 3 UStG sind die Waren und Dienstleistungen aufgeführt, für die der ermäßigte Steuersatz von 0 % gilt.

Dies sind aktuell Photovoltaikanlagen und die damit zusammenhängenden Dienstleistungen.

Steuerbefreiung

Bei bestimmten Lieferungen und sonstigen Leistungen gibt es außerdem noch eine Steuerbefreiung (§ 4 UStG). D. h., hier wird keine Umsatzsteuer erhoben.

Dies sind z. B. 

• Versicherungen
• innergemeinschaftliche Lieferungen
• bestimmte Postdienstleistungen
• Krankenhausbehandlungen und ärztliche Heilbehandlungen

Exkurs: Lebensmittel

Lebensmittel unterliegen nicht einheitlich einem Steuersatz. Teilweise kann es auch ganz schön verwirrend sein.

Grundnahrungsmittel unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7 %.
Dazu zählen z. B. Fleisch, Milch, rohe Eier, Gemüse, Backwaren.

Dagegen wird auf die meisten verarbeiteten Lebensmittel 19 % erhoben, z. B. gekochte Eier, Fruchtsäfte.

Auch beim Bezug von Lebensmitteln im Restaurant gelten unterschiedliche Sätze.
Speist du im Restaurant, so gilt bei den Getränken und beim Essen 19 %.
Nimmst du dagegen dein Essen mit, so gilt ein Steuersatz von 7 %.